Opções de ações exercidas implicações fiscais

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justamente - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2017 Implicações táxicas do exercício de opções de ações O exercício de opções de ações tem implicações fiscais imediatas e atrasadas, que você pode gerenciar para o benefício fiscal máximo, mantendo-se ciente da chave Elementos. O imposto apurado nas opções de compra por ações depende do tipo de opção e quando o estoque adquirido é vendido. Funcionários regulares ou ISO geralmente recebem opções de ações regulares, mas podem receber opções de estoque de incentivo (ISOs). O imposto de renda é avaliado no ano em que as opções de ações ordinárias são exercidas. O lucro tributável é o elemento ldquobargain da diferença entre o custo de exercício da opção e o valor de mercado das ações adquiridas. O elemento de pechincha é tributado como renda ordinária e adicionado ao W-2 do empregado. Uma vez que o imposto é devido simplesmente do exercício das opções, um empregado pode precisar vender pelo menos parte das ações para pagar a retenção de imposto de renda em um cheque de pagamento. Existem características fiscais especiais incorporadas nos ISOs. O elemento de barganha não é tributado como renda ordinária no exercício. No entanto, o elemento de pechincha é adicionado ao resultado utilizando o cálculo do Imposto Mínimo Alternativo (AMT). Os funcionários sujeitos à AMT devem pagar impostos adicionais ao exercício de ISOs. Alternativamente, um grande elemento de pechincha pode resultar em AMT para um empregado que de outra forma não estaria sujeito a este imposto. Quando o estoque adquirido com o exercício de ISOs é vendido após o exercício, o elemento de pechincha é adicionado ao rendimento ordinário, como se a transação envolvesse opções de ações ordinárias. Venda de opções regulares Quando as ações são vendidas que foram adquiridas no exercício de opções de ações ordinárias, há um ganho de capital. O ganho é a diferença entre o produto da venda e a base do custo. Para determinar uma base, o custo do exercício da opção é adicionado ao elemento de pechincha já tributado como renda ordinária. Se o estoque for vendido mais de um ano após o exercício, o ganho será tributado em taxas de longo prazo mais favoráveis ​​do que um ganho de curto prazo ocorrendo em um ano ou menos. Venda de ISOs Quando as ações são vendidas que foram adquiridas ao exercer ISOs, as implicações fiscais dependem de quando a venda ocorre. Se o estoque for vendido mais de um ano após o exercício das opções e mais de dois anos após a concessão das opções, há implicações fiscais especiais. Essa venda qualificada recebe um tratamento de ganho de capital a longo prazo favorável na diferença entre o produto da venda e o custo para o exercício das opções. Se ambas as condições não forem cumpridas, o elemento de pechincha é adicionado ao lucro ordinário no ano de venda de estoque. Isso causa imposto sobre o elemento de pechincha a uma taxa maior do que o ganho de capital de longo prazo. Se o estoque for vendido mais de um ano após o exercício da opção, mas menos de dois anos após a concessão da opção, a transação ainda é um ganho de capital de longo prazo. No entanto, a base é o elemento de barganha mais o custo original para exercer as opções. Quando o estoque é vendido em um ano diferente do exercício, outro cálculo de AMT é feito. A base no estoque em AMT é diferente do sistema de imposto de renda normal porque o elemento de pechincha é adicionado à base da AMT no exercício.